2022年，中国对增值税留抵税额实行大规模退税——1.5万亿元留抵退税，谁受益？

今年《政府工作报告》提出，1/0918/26959.html">2022年退税减税约2.5万亿元，规模为历史之最，其中1.5万亿元来自增值税留抵退税。

增值税是中国第一大税种，但提起增值税留抵退税，许多人感觉有些陌生。留抵退税是怎样形成的？1.5万亿元留抵退税将如何落实？哪些群体将从中受益？本报记者采访了国家税务总局。

留抵退税力度加大

——从增量和存量两方面入手，全年预计为市场主体提供1.5万亿元现金流

增值税当期应纳税额，等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下，如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。

留抵税额产生的原因主要有哪些？北京国家会计学院学术委员会主任李旭红解释说，留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；筹建期间大规模采购却暂时没有收入等；此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也可能形成留抵税额。

据了解，国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：一是允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额。二是每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。

为缓解企业资金压力，中国从2019年4月1日试行增值税期末留抵税额退税制度。从2019年6月1日起，放宽部分先进制造业纳税人的期末留抵退税条件。2021年4月，适用范围又扩大到医药、化学纤维、铁路等先进制造业领域。

3月5日，国务院研究室国际司司长宋立在国新办新闻发布会上介绍，目前中国的留抵退税主要集中在增量留抵税额，即退还2019年4月份以来新增加的部分。其中，对先进制造业的增量留抵税额予以全部退还，对其他行业退还60%，还没有涉及退还2019年3月份以前形成的存量留抵税额。而此次政策改进的一大亮点，是从增量和存量两方面入手，明显加大留抵退税力度。宋立表示，在当前经济下行压力较大情况下，这有利于企业恢复发展。“今年实施大规模留抵退税后，今后在此基础上进一步消化存量，及时退还增量，对完善增值税制度意义重大。”

这也意味着，增值税留抵退税将在2022年减税降费“组合拳”中发挥重要作用，直接为市场主体提供现金流约1.5万亿元。中国人民大学财政金融学院教授朱青分析，目前需求收缩等因素导致部分企业缺乏营收、现金流短缺。同时，企业为购买原材料以及支付工资、利息、房租等费用，又需要大量现金。“能够及时给企业办理留抵退税，把‘真金白银’及时送达企业，就如同雪中送炭，对于缓解企业的资金压力、稳定市场预期、提振市场信心都将起到十分积极的作用。”

优先安排小微企业

——小微企业存量留抵税额6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还

增值税留抵退税制度不断优化，为支持实体经济发挥着重要作用。国家税务总局数据显示，2021年已办理制造业增值税留抵退税1322亿元，惠及3.1万户企业。

2022年的1.5万亿元留抵退税，谁将从中受益？

从行业看，宋立介绍，留抵退税将重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输行业留抵退税问题。

从企业规模看，将优先安排小微企业。由于小微企业数量众多，相应的有留抵税额的户数也多，小微企业由此成为此次增值税留抵退税的“重点照顾对象”，将有效减轻其资金压力，激发活力。此外，为确保政策落实，中央财政将加大对地方的财力支持，减轻地方财政压力，做到及时退付、应退尽退。

那么，企业感受如何？

“受疫情影响，住宿行业近两年经历了较为艰难的时期，在各项纾困政策帮扶下，我们酒店经营正逐步向好。”重庆温特莱酒店财务人员潘玉培介绍，2021年，因符合增值税增量留抵退税条件，酒店拿到了80多万元退税款，缓解了租金交付压力。“目前还有50多万元的留抵税额，按照今年小微企业留抵退税的新政策，酒店将一次性回笼这部分资金，进一步充实现金流，我们稳定经营的信心更足了。”潘玉培说。

《政府工作报告》提出，今年对留抵税额实行大规模退税过程中，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。业内人士指出，这是首次对小微企业增值税留抵税额存量进行退税，且对小微企业增值税增量留抵税额按比例退税改为足额退还。